Trong bối cảnh yêu cầu về minh bạch tài chính và tuân thủ pháp luật ngày càng cao, việc hiểu và chuẩn bị sớm cho các thay đổi này là điều cần thiết đối với cả doanh nghiệp và bộ phận nhân sự. Cùng Link Power điểm qua một số thay đổi đáng kể về thuế thu nhập từ tiền công, tiền lương nếu dự thảo được thông qua.
1. Bổ sung các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công được miễn thuế
Một trong những điểm nổi bật của dự thảo là mở rộng danh mục các khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân. Điều này thể hiện định hướng hỗ trợ người lao động và thúc đẩy các lĩnh vực trọng điểm của nền kinh tế.
Các khoản thu nhập mới được đề xuất miễn thuế bao gồm:
- Thu nhập từ tiền lương, tiền công từ thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo.
- Thu nhập của nhân lực làm việc trong lĩnh vực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao, được miễn thuế 5 năm.
- Thu nhập từ tiền lương, tiền công của nhân lực công nghệ cao thực hiện nghiên cứu, phát triển công nghệ cao hoặc công nghệ chiến lược, cũng được miễn thuế 5 năm.
Ngoài các nhóm trên, dự thảo còn đề xuất miễn thuế đối với một số khoản thu nhập phổ biến như:
- Tiền lương làm thêm giờ và làm việc vào ban đêm.
- Tiền lương trả cho những ngày người lao động không nghỉ phép.
- Tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả; thu nhập do quỹ bảo hiểm hưu trí bổ sung, quỹ hưu trí tự nguyện chi trả (bao gồm cả chi trả hàng tháng và một lần) nhằm khuyến khích sự phát triển của các chương trình hưu trí.
2. Các thay đổi quan trọng về thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công
Tăng mức trừ đối với khoản đóng góp quỹ hưu trí tự nguyện
Theo dự thảo, mức tối đa được trừ khi tham gia quỹ hưu trí tự nguyện là 3 triệu đồng mỗi tháng. Mức này bao gồm cả số tiền do người sử dụng lao động đóng cho người lao động và số tiền do người lao động tự đóng (nếu có), kể cả trường hợp tham gia nhiều quỹ.
Việc này sẽ giúp:
- Khuyến khích người lao động tham gia các chương trình tích lũy dài hạn.
- Giảm thu nhập tính thuế một cách hợp pháp.
- Tạo điều kiện để doanh nghiệp xây dựng chính sách phúc lợi bền vững.
Điều chỉnh chính sách chi tiền ăn giữa ca
Theo dự thảo Nghị định hướng dẫn Luật Thuế thu nhập cá nhân, khoản tiền ăn giữa ca và ăn trưa được xác định là một khoản lợi ích thuộc thu nhập từ tiền lương, tiền công. Điều này đồng nghĩa với việc khoản chi này sẽ được xem xét khi xác định thu nhập chịu thuế của người lao động.
Dự thảo quy định rõ:
- Trường hợp doanh nghiệp chi tiền ăn giữa ca, ăn trưa cho người lao động, chỉ phần chi vượt quá 1,2 triệu đồng/người/tháng mới tính vào thu nhập chịu thuế.
- Phần chi trong phạm vi 1,2 triệu đồng/tháng sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân.
So với trước đây, quy định về mức khống chế tiền ăn giữa ca đã có sự thay đổi đáng kể. Trước đó, mức chi tối đa 730.000 đồng/người/tháng từng được áp dụng theo khoản 4 Điều 22 Thông tư 26/2016/TT-BLĐTBXH. Tuy nhiên nội dung này đã bị bãi bỏ bởi Thông tư số 003/2025/TT-BNV ngày 28.4.2025.
Không tính thuế đối với trợ cấp thôi việc và mất việc làm.
Một điểm thay đổi đáng chú ý là các khoản trợ cấp thôi việc và mất việc làm, baogồm cả phần chi trả vượt mức quy định của pháp luật, sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế.
So với quy định hiện hành, thay đổi này mang lại lợi ích rõ rệt:
- Người lao động nhận được đầy đủ khoản hỗ trợ khi chấm dứt hợp đồng.
- Doanh nghiệp có thể xây dựng chính sách hỗ trợ nhân sự linh hoạt hơn.
- Giảm áp lực tài chính trong giai đoạn chuyển đổi việc làm.
Quy định này thể hiện sự điều chỉnh theo hướng bảo vệ quyền lợi của người lao động trong bối cảnh thị trường lao động biến động.
Nâng ngưỡng khấu trừ thuế đối với thu nhập vãng lai
Khoản 2 Điều 50 dự thảo đề xuất nâng ngưỡng khấu trừ thuế TNCN đối với thu nhập vãng lai từ 2 triệu đồng lên 3 triệu đồng mỗi lần chi trả. Áp dụng cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng.
Nếu thu nhập từ 3 triệu đồng/lần trở lên thì phải thực hiện khấu trừ thuế thu nhập cá nhân; khai thuế thay; nộp thuế thay cho cá nhân với mức 10% trên thu nhập trước khi chi trả.
Điều này có tác động tích cực đối với:
- Người lao động tự do hoặc làm việc ngắn hạn.
- Các doanh nghiệp sử dụng lao động thời vụ.
- Các khoản chi trả nhỏ lẻ trong hoạt động kinh doanh.
3. Thay đổi về giảm trừ gia cảnh
Mở rộng trường hợp con trên 18 tuổi
Dự thảo bổ sung thêm các trường hợp con trên 18 tuổi (bao gồm con đẻ, con nuôi hợp pháp, con riêng của vợ, con riêng của chồng) được tính là người phụ thuộc, bao gồm:
- Người bị khuyết tật.
- Người không có khả năng lao động.
- Người mất năng lực hành vi dân sự.
Điều chỉnh tiêu chí về thu nhập của người phụ thuộc
Quy định trước đây sử dụng mức thu nhập cố định 1 triệu đồng mỗi tháng để xác định người phụ thuộc. Tuy nhiên, dự thảo mới không còn áp dụng mức cố định này mà giao Bộ Tài chính quy định theo từng thời kỳ.
Điều này giúp chính sách linh hoạt hơn, phù hợp với biến động của mức sống và thu nhập trong nền kinh tế.
Điều kiện với người phụ thuộc không nơi nương tựa
Đối với nhóm người phụ thuộc không nơi nương tựa, dự thảo bổ sung thêm các điều kiện chặt chẽ.
Theo khoản 2, 3, 4 Điều 47 dự thảo Nghị định mới, người phụ thuộc là cá nhân khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế phải trực tiếp nuôi dưỡng phải đáp ứng các điều kiện:
- Đối với người trong độ tuổi lao động phải đáp ứng đồng thời các điều kiện sau: Không có khả năng lao động, không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá mức theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
- Đối với người ngoài độ tuổi lao động phải không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá mức theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
- Thuộc danh sách hộ nghèo, hộ cận nghèo theo quy định của pháp luật.
- Các cá nhân khác không nơi nương tựa là người sống độc thân, không có hoặc không còn thân nhân mà người nộp thuế đang phải trực tiếp nuôi dưỡng. Các cá nhân này phải đang sống cùng người nộp thuế hoặc được người nộp thuế chu cấp nuôi dưỡng với mức tối thiểu bằng mức giảm trừ cho người phụ thuộc và có xác nhận của người phụ thuộc.
Doanh nghiệp cần làm gì trước các thay đổi
Những thay đổi trong chính sách thuế không chỉ dừng lại ở yêu cầu tuân thủ pháp lý mà còn tác động trực tiếp đến cách doanh nghiệp quản trị nhân sự và kiểm soát chi phí. Trước bối cảnh này, doanh nghiệp cần chủ động rà soát lại toàn bộ cơ cấu thu nhập, các khoản phụ cấp và phúc lợi hiện hành, đồng thời tận dụng các khoản thu nhập được miễn thuế để gia tăng thu nhập thực nhận cho người lao động.
Bên cạnh đó, hệ thống lương thưởng cũng cần được thiết kế lại theo hướng gắn chặt với hiệu suất, đảm bảo vừa tối ưu chi phí vừa phản ánh đúng giá trị đóng góp. Việc cập nhật quy chế nội bộ, hợp đồng lao động và chính sách phúc lợi theo quy định mới là cần thiết để đảm bảo tính đồng bộ và minh bạch. Đây là bước chuyển quan trọng từ cách tiếp cận trả lương dựa trên chi phí sang quản trị đãi ngộ dựa trên giá trị và hiệu quả.
Kết luận
Các đề xuất mới về thuế thu nhập cá nhân cho thấy xu hướng điều chỉnh chính sách theo hướng linh hoạt, hỗ trợ người lao động và thúc đẩy phát triển nguồn nhân lực chất lượng cao. Doanh nghiệp nào chủ động cập nhật và điều chỉnh hệ thống lương thưởng sớm sẽ có lợi thế trong việc kiểm soát chi phí, đảm bảo tuân thủ và nâng cao năng lực cạnh tranh trên thị trường lao động.
Việc thay đổi chính sách thuế là cơ hội để doanh nghiệp tái cấu trúc hệ thống đãi ngộ một cách bài bản và hiệu quả hơn. Các chương trình đào tạo và tư vấn tại Link Power giúp doanh nghiệp:
- Xây dựng hệ thống lương 3P và Total Rewards phù hợp với quy định mới.
- Liên kết hệ thống KPI, BSC, OKR với chính sách trả lương minh bạch.
- Tối ưu chi phí nhân sự trong khi vẫn đảm bảo hiệu suất và giữ chân nhân tài.
Liên hệ Link Power để được tư vấn giải pháp phù hợp với mô hình doanh nghiệp và nhu cầu cá nhân.
